DOMAINE DE PRATIQUE
Structuration des transfrontalières
Planification fiscale américaine pour les entrepreneurs et les entreprises familiales à capital fermé qui se développent à l'international — qu'il s'agisse d'exporter une entreprise américaine ou d'implanter une entreprise étrangère aux États-Unis.
Une structure adaptée dès le départ. Une restructuration appropriée en cas de changement de circonstances.
La structure de l'entreprise et la situation fiscale personnelle du propriétaire doivent être conçues conjointement.
Pour les dirigeants d'entreprises familiales opérant à l'international, la structure de l'entreprise et leur situation fiscale personnelle ne peuvent être conçues indépendamment. Un entrepreneur américain qui s'installe à l'étranger pour gérer son expansion crée un risque d'établissement stable pour son entreprise américaine, une obligation de double déclaration dans deux juridictions et une exposition fiscale liée aux sociétés étrangères contrôlées (SEC) pour toute entité étrangère créée dans le cadre de ce projet. Un entrepreneur étranger qui implante des activités aux États-Unis sans planification préalable peut créer involontairement des obligations de retenue à la source, une exposition fiscale liée aux prix de transfert et une présence imposable aux États-Unis non prévue ni anticipée. Dans les deux cas, une structure inadaptée – ou une structure adéquate mise en place sans conseil fiscal – peut engendrer des coûts imprévus qui s'accumulent avec le temps.
La structuration transfrontalière des entreprises familiales exige une analyse approfondie portant sur la classification des entités, les prix de transfert, l'établissement stable, la planification relative aux sociétés étrangères contrôlées (SEC) et aux revenus d'investissement non liés à une entreprise (RINE), la sortie et la succession, et surtout, la situation fiscale personnelle du dirigeant. Contrairement aux grandes multinationales dotées de services fiscaux dédiés, les dirigeants d'entreprises familiales ont généralement besoin d'un conseiller unique capable d'appréhender la situation dans son ensemble, tant sur le plan professionnel que personnel.
Nous conseillons les entrepreneurs, les entreprises familiales et leurs conseillers en matière de structuration d'entreprises transfrontalières à chaque étape : de la création ou de l'expansion initiale à la planification continue, en passant par la restructuration en cas de changement de situation du dirigeant, jusqu'à la cession ou la transmission de l'entreprise. Notre expertise s'étend aux entreprises dirigées par leur propriétaire, pour lesquelles la planification fiscale personnelle et professionnelle est indissociable.
À qui nous conseillons
Les chefs d'entreprise américains qui se développent à l'étranger
Les entrepreneurs et entreprises familiales américaines qui créent des opérations, des filiales ou des activités de vente à l'étranger nécessitent dès le départ une structuration de l'entité, une analyse des risques liés aux établissements financiers privés, une planification des sociétés étrangères contrôlées et une coordination des obligations fiscales américaines et étrangères.
Entrepreneurs étrangers établissant des activités aux États-Unis
Les particuliers et les familles non américains qui établissent une présence commerciale aux États-Unis nécessitent une analyse de la classification des entités, une structuration visant à minimiser l'exposition aux retenues à la source et aux droits de succession américains, ainsi qu'une coordination avec la planification fiscale des investissements entrants.
Chefs d'entreprise américains qui déménagent à l'étranger
Les entrepreneurs américains qui ont déménagé ou qui déménagent à l'étranger tout en continuant à posséder et à gérer une entreprise américaine doivent réaliser une analyse de capital-investissement, une restructuration de la rémunération, une stratégie de double imposition et un examen de l'entité pour faire face à cette nouvelle réalité transfrontalière.
Entreprises familiales ayant des activités dans plusieurs juridictions
Les entreprises familiales à capital fermé, avec des activités, des propriétaires ou une direction répartis dans plusieurs pays, nécessitent une structuration de société holding, des principes fondamentaux en matière de prix de transfert et une planification successorale qui prenne en compte les dimensions fiscales tant professionnelles que personnelles.
Les chefs d'entreprise qui envisagent une sortie
Les propriétaires d'entreprises transfrontalières envisageant une vente, une restructuration ou une succession nécessitent une analyse de structuration préalable à la sortie, une réflexion sur la vente d'actifs ou d'actions, une planification basée sur les traités et une coordination de l'analyse fiscale de sortie pour tout propriétaire expatrié.
CAPACITÉS
Expertise technique en matière de planification fiscale des entreprises transfrontalières
Classification des entités et case à cocher
Analyse de la classification fiscale américaine des entités étrangères — identification des sociétés de droit commun, des entités éligibles et des conséquences des options de cochage — afin d'établir dès le départ le traitement fiscal américain approprié pour chaque entité de la structure.
Analyse de l'établissement permanent
Évaluation des risques liés aux établissements financiers pour les propriétaires et gestionnaires d'entreprises américaines opérant depuis l'étranger — y compris l'analyse au regard des conventions fiscales applicables, la restructuration de la rémunération et de la gestion afin de réduire l'exposition, et la coordination avec les conseils juridiques locaux dans la juridiction étrangère.
Planification CFC et NCTI
Analyse des sociétés étrangères contrôlées pour les actionnaires américains d'entités étrangères — identification des inclusions de revenus de la sous-partie F, modélisation de l'exposition au revenu net testé des CFC (NCTI) et planification des déductions FDII pour les exportateurs américains de revenus incorporels.
Structuration de sociétés holding
Conception et analyse des structures de sociétés holding pour les entreprises à capitaux internationaux — y compris le choix de la juridiction, l'analyse du réseau de traités et l'intégration de la structure de holding avec la planification fiscale et successorale personnelle du propriétaire.
Principes fondamentaux des prix de transfert
Analyse des prix de transfert pour les entreprises à capital fermé effectuant des transactions transfrontalières entre parties liées — identification des normes de pleine concurrence, des exigences en matière de documentation et planification pour minimiser la double imposition sur les flux intragroupes.
Rapatriement fiscalement avantageux
Planification du retour fiscalement avantageux des bénéfices étrangers aux propriétaires américains — y compris la planification des dividendes, la réduction des retenues à la source fondée sur les conventions fiscales et l'interaction du rapatriement avec les régimes CFC et NCTI.
Sortie transfrontalière et succession
Structuration préalable à la sortie pour les propriétaires d'entreprises transfrontalières — y compris l'analyse de la vente d'actifs par rapport à la vente d'actions, la planification fondée sur les traités pour le gain sur les intérêts commerciaux et la coordination avec toute planification d'expatriation personnelle pour les propriétaires envisageant un changement de citoyenneté ou de résidence.
Stratégie de double dépôt
Conseils sur les obligations déclaratives américaines et étrangères pour les chefs d'entreprise mobiles à l'international — y compris le crédit d'impôt étranger, la totalisation des cotisations de sécurité sociale et la coordination avec un conseiller juridique local concernant la déclaration de revenus étrangère.
EXPÉRIENCE
Questions représentatives
Sélection d'interactions anonymisées. Les résultats antérieurs ne garantissent pas un résultat similaire.
DÉMÉNAGEMENT D'ENTREPRISE
États-Unis / Espagne
Nous avons conseillé un citoyen américain qui transférait une entreprise basée aux États-Unis en Espagne sur les risques liés à l'établissement permanent, la restructuration de l'entité, les obligations de double déclaration, la planification de la rémunération W-2 et la totalisation de la sécurité sociale — en alignant dès le départ la structure fiscale de l'entreprise et la structure fiscale personnelle sur la nouvelle résidence du propriétaire et en coordonnant avec un conseiller fiscal espagnol les obligations de déclaration locales.
PLANIFICATION CFC
États-Unis / Europe
Nous avons conseillé un citoyen américain ayant des intérêts dans plusieurs sociétés étrangères sur l'analyse des CFC, la caractérisation des revenus de la sous-partie F et la planification NCTI — en mettant en œuvre des options de cochage et en restructurant la propriété des entités étrangères pour réduire les inclusions fiscales américaines et simplifier l'empreinte de conformité continue.
STRUCTURE MULTIJURIDICTIONNELLE
États-Unis / International
Nous avons conseillé un particulier non-résident sur l'analyse fiscale américaine, la conformité et la restructuration en cours d'une structure de holding internationale à plusieurs niveaux comportant des entités aux États-Unis et dans plusieurs juridictions étrangères — y compris l'analyse de la classification des entités, la planification des CFC et des NCTI, et la coordination avec des avocats étrangers dans différentes juridictions.
STRUCTURATION D'ENTITÉS POUR L'EXPANSION À L'ÉTRANGER
États-Unis / Amérique latine
Nous avons conseillé une entreprise américaine à capital fermé sur la structuration d'une filiale étrangère créée pour desservir les marchés latino-américains, notamment par une analyse de classification « check-the-box », un examen des accords de services interentreprises en matière de conformité aux prix de transfert et une analyse des sociétés étrangères contrôlées (CFC) des revenus de la filiale.
Foire aux questions
Je dirige une entreprise américaine et j'ai déménagé à l'étranger. Cela pose-t-il des problèmes fiscaux, aux États-Unis ou à l'étranger, pour mon entreprise ?
Des conséquences potentiellement importantes. Lorsqu'un chef d'entreprise américain s'installe à l'étranger et continue de gérer son entreprise américaine depuis ce pays, ce dernier peut revendiquer le droit d'imposer les bénéfices de l'entreprise américaine, en se fondant sur l'existence d'un établissement stable (ES) où l'entreprise est dirigée et contrôlée depuis son territoire. Le risque lié à l'ES varie selon le pays et la convention fiscale applicable, mais il s'agit d'un risque réel qui doit être analysé avant l'installation, et non après. Outre ce risque, le chef d'entreprise est désormais soumis à une double obligation déclarative : déclarations de revenus aux États-Unis en tant que citoyen ou résident américain, et déclarations de revenus à l'étranger en tant que résident fiscal local. Par conséquent, les modalités de rémunération entre le chef d'entreprise et l'entreprise devront peut-être être restructurées pour tenir compte de cette nouvelle situation transfrontalière. La structure de l'entreprise et la situation fiscale personnelle doivent être examinées conjointement.
Qu’est-ce qu’une société étrangère contrôlée et pourquoi est-ce important pour mon entreprise à capital fermé ?
Une société étrangère contrôlée (SEC) est une société étrangère dont les actionnaires américains détiennent collectivement plus de 50 % des droits de vote ou de la valeur. Pour les dirigeants d'entreprises à capital fermé, cela signifie souvent que toute filiale ou société holding étrangère qu'ils possèdent est une SEC. La réglementation relative aux SEC impose aux actionnaires américains d'inclure certaines catégories de revenus – les revenus de la sous-partie F et le revenu net testé des SEC (RNTC) – dans leur revenu brut américain, même si la SEC ne distribue jamais ces revenus. De ce fait, une entreprise étrangère rentable peut générer une obligation fiscale américaine pour son propriétaire américain sur des revenus qui ne quittent jamais l'entité étrangère. Une structuration rigoureuse – incluant le choix de la classification de l'entité, la planification de la qualification des revenus et le recours à la déduction FDII pour les exportateurs américains éligibles – permet de réduire considérablement ce risque.
Qu’est-ce qu’un établissement stable et comment savoir si j’en ai un ?
Un établissement stable (ES) est un lieu d'affaires fixe par lequel une entreprise exerce, en tout ou en partie, son activité dans un pays étranger. Si votre entreprise possède un ES à l'étranger, ce pays peut imposer les bénéfices qui lui sont attribuables comme s'il s'agissait d'une entreprise locale. Un ES peut résulter d'un bureau ou d'un lieu d'affaires fixe, d'un employé ou d'un mandataire qui conclut habituellement des contrats au nom de l'entreprise dans le pays étranger, ou encore – dans certaines juridictions – simplement d'un cadre supérieur ou d'un propriétaire qui travaille régulièrement dans ce pays. L'analyse dépend des faits et de la convention fiscale applicable entre les États-Unis et le pays étranger. Un chef d'entreprise américain qui travaille à domicile à l'étranger, rencontre des clients dans le pays étranger ou y emploie des personnes peut avoir créé un ES sans le savoir.
Comment structurer une expansion à l'étranger — succursale, filiale ou autre chose ?
Le choix entre une succursale et une filiale étrangère (et la forme juridique de chacune) dépend de plusieurs facteurs : la rentabilité attendue des opérations à l’étranger et la question de savoir si les pertes initiales doivent être reportées sur la déclaration de revenus américaine ; l’opportunité d’opter pour une structure de société étrangère contrôlée (CFC) ; les conventions fiscales applicables et leur incidence sur la retenue à la source lors du rapatriement des bénéfices ; la réglementation fiscale locale du pays étranger relative aux formes juridiques d’entités ; et la situation fiscale personnelle du propriétaire ainsi que ses projets de sortie. Il n’existe pas de solution unique. Une succursale permet la déduction immédiate des pertes étrangères aux États-Unis, mais soumet tous ses bénéfices à l’impôt américain. Une filiale étrangère peut différer l’imposition américaine des bénéfices, mais expose le propriétaire à l’impôt sur les sociétés étrangères contrôlées (CFC) et à l’impôt sur les revenus non liés à une activité commerciale (NCTI). Une entité hybride – optant pour une classification fiscale américaine différente – peut parfois combiner ces deux avantages. Le choix de la structure la plus adaptée nécessite une analyse conjointe de tous ces facteurs.
RESSOURCES
Liste de contrôle pour la structuration des entreprises transfrontalières
Un guide pratique pour les propriétaires d'entreprises familiales ayant des activités transfrontalières — couvrant la structuration de l'entité, l'établissement stable, la planification des CFC, les principes fondamentaux des prix de transfert et les considérations de sortie.
Cette liste de vérification est fournie à titre informatif seulement et ne constitue pas un avis juridique. Son utilisation n'établit aucune relation avocat-client. Chaque situation étant unique, cette liste ne saurait remplacer une analyse approfondie par un avocat qualifié. Toute mission est soumise à une vérification des conflits d'intérêts et à la signature d'une lettre de mission.