ÁREAS DE ATUAÇÃO
Lista de verificação de impostos para artistas e atletas internacionais
Retenção de impostos nos EUA, posições relativas a tratados, direitos de imagem e planeamento fiscal internacional — para carreiras que ultrapassam fronteiras.
Os artistas e atletas internacionais estão sujeitos a retenção na fonte em praticamente todos os países onde se apresentam ou competem. Nos Estados Unidos, a taxa de retenção padrão sobre os pagamentos brutos a artistas estrangeiros é de 30% — antes de qualquer dedução de despesas. No estrangeiro, cada país impõe as suas próprias taxas de retenção sobre os pagamentos a não residentes. Sem planeamento prévio, uma parte significativa dos rendimentos das digressões é retida a taxas que podem exceder em muito o imposto devido — e os reembolsos podem demorar um ano ou mais a serem recebidos.
Esta lista de verificação abrange os principais passos para os artistas estrangeiros que se apresentam nos Estados Unidos (Parte A) e para os artistas e atletas americanos em digressão ou a competir no estrangeiro (Parte B). O planeamento deve começar bem antes da data da apresentação — idealmente com vários meses de antecedência para os pedidos da Lei de Bem-Estar Animal (CWA) e a documentação do tratado.
Quem deve usar isto?
Esta lista de verificação está organizada em duas partes. A Parte A destina-se a artistas e atletas estrangeiros que obtenham rendimentos de atuações, competições ou participações nos EUA. A Parte B destina-se a artistas e atletas dos EUA em digressão ou competição no estrangeiro. As equipas de gestão, os agentes de contratação e os promotores que trabalham com talentos internacionais devem consultar a Parte A para verificar as obrigações de retenção na fonte dos seus clientes.
Parte A — Artistas e atletas estrangeiros que actuam nos Estados
Para artistas, músicos, atletas e performers não americanos que obtêm rendimentos de atuações nos EUA.
Secção 1
Retenção de impostos nos EUA — Compreender as regras padrão
Os pagamentos a artistas e atletas estrangeiros por atuações nos EUA estão sujeitos, por defeito, a uma retenção de 30% sobre a receita bruta. A obrigação de retenção recai sobre o pagador — o local do evento, o promotor ou o agente de reservas — e não sobre o artista.
- Confirme se o pagador (local da apresentação, promotor, agente de reservas) está ciente das suas obrigações como agente de retenção nos EUA para pagamentos a um artista estrangeiro.
Um pagador americano que não retenha o imposto devido nos pagamentos a um artista estrangeiro é pessoalmente responsável pelo imposto não retido, acrescido de multas e juros. A inadimplência do artista não desresponsabiliza o pagador.
- Determine a taxa de retenção aplicável — 30% da receita bruta é a taxa padrão. Esta taxa pode ser reduzida por um tratado fiscal aplicável ou por um Acordo Central de Retenção (CWA).
- Confirme o país de residência fiscal do artista — os benefícios do tratado, se aplicáveis, baseiam-se na residência no país signatário do tratado, e não na cidadania.
- Obtenha o formulário W-8BEN do IRS (para artistas individuais) ou o formulário W-8BEN-E (para uma empresa de empréstimo de artistas ou outra entidade) do artista antes de qualquer pagamento ser efetuado — isto é necessário para que o pagador possa reivindicar reduções na taxa de retenção com base em tratados.
Secção 2
Pedido de Acordo Central de Retenção na Fonte (CWA)
Um Acordo de Licença Conjunta (CWA, na sigla em inglês) permite que a retenção na fonte seja calculada com base na receita líquida projetada da digressão nos EUA, em vez de 30% da receita bruta — o que geralmente resulta num valor de retenção significativamente mais baixo. O pedido deve ser enviado ao IRS (Receita Federal dos EUA) antes do início da digressão.
- Determine se um Acordo Coletivo de Trabalho (CWA, na sigla em inglês) é apropriado — geralmente recomendável para qualquer digressão significativa nos EUA, onde a receita bruta é substancial e as despesas da digressão são consideráveis.
Um Acordo Coletivo de Trabalho (CWA, na sigla em inglês) é mais vantajoso quando as despesas de digressão são elevadas em relação à receita bruta — por exemplo, uma banda em digressão com custos significativos de produção, viagens e equipa. Sem um CWA, a retenção na fonte é calculada sobre o valor bruto total da apresentação antes de qualquer dedução dessas despesas.
- Preparar projeções de receitas e despesas da digressão — o pedido de licença CWA exige uma projeção detalhada da receita bruta nos EUA e das despesas dedutíveis para o período da digressão.
- Envie o pedido de licença CWA ao IRS pelo menos 45 dias antes da primeira apresentação nos EUA — recomenda-se o envio antecipado para permitir tempo suficiente para o processamento.
O IRS demora geralmente 4 a 6 semanas para processar um pedido de CWA. Se o pedido estiver pendente no momento da primeira prestação de contas, a retenção na fonte deverá continuar à taxa padrão até que o CWA seja emitido.
- Após a emissão, distribua cópias do CWA a todos os pagadores dos EUA antes de cada apresentação — o pagador está autorizado a aplicar apenas a taxa de retenção reduzida especificada no CWA.
- Apresente a declaração de rendimentos dos EUA (Formulário 1040-NR) no final do ano — mesmo com um CWA (Acordo de Compensação de Rendimentos), é necessária uma declaração nos EUA para conciliar os rendimentos e as despesas reais com os valores projetados utilizados no CWA.
Secção 3
Análise de Tratados — Quando os Benefícios Estão Disponíveis
Os tratados de dupla tributação dos EUA com muitos países contêm disposições especificamente aplicáveis aos artistas e atletas que podem reduzir ou eliminar o imposto sobre o rendimento dos EUA sobre os rendimentos de atuações. Estes benefícios não são automáticos — devem ser analisados formalmente e solicitados.
- Identifique o tratado aplicável entre os Estados Unidos e o país de residência fiscal do artista — e confirme se o artista se qualifica como residente do país do tratado para efeitos do mesmo.
- Analise se a disposição do tratado aplicável a artistas e atletas prevê alguma redução ou isenção de impostos nos EUA — e identifique qualquer limite mínimo que deva ser cumprido.
Muitas disposições dos tratados dos EUA relativas aos artistas incluem um limite mínimo — geralmente entre 10.000 e 20.000 dólares de receitas brutas — abaixo do qual se aplica a isenção prevista no tratado. Acima deste limite, os EUA mantêm geralmente o direito de tributar o rendimento. Os termos específicos variam de acordo com o tratado e devem ser analisados cuidadosamente.
- Analisar qualquer Cláusula de Salvaguarda no tratado aplicável — se o artista for cidadão americano ou residente de longa duração, a Cláusula de Salvaguarda pode preservar a tributação nos EUA, independentemente das disposições do tratado.
- Caso se apliquem os benefícios do tratado, preencha o Formulário W-8BEN com o pedido de benefício do tratado e entregue-o ao pagador antes do pagamento — e apresente o Formulário 8833 (Divulgação da Posição de Retorno Baseada no Tratado) com a declaração de rendimentos dos EUA, se necessário.
Secção 4
Receita de direitos de imagem e licenciamento
A receita proveniente do licenciamento do nome, imagem, semelhança ou propriedade intelectual de um artista ou atleta é geralmente caracterizada como receita de royalties — que pode estar sujeita a taxas de retenção e de tratamento fiscal diferentes dos rendimentos de execução pública.
| Degrau | Ação | O que precisa de saber |
|---|---|---|
| Distinguir | Diferencie a receita de performance (cachets por atuações ao vivo, aparições, concursos) da receita de direitos de imagem (cachets pelo direito de utilização de nome, imagem, semelhança ou propriedade intelectual). | O tratamento fiscal e de retenção na fonte nos EUA é diferente. |
| Taxa de retenção | Analise a taxa de retenção na fonte aplicável nos EUA sobre os pagamentos de royalties ao artista estrangeiro. | A taxa padrão de 30% pode ser reduzida de acordo com um artigo de royalties aplicável num tratado, que geralmente prevê taxas mais baixas do que as disposições para artistas. |
| Estrutura | Confirme se a estrutura dos contratos de licenciamento de direitos de imagem permite a caracterização dos royalties. | A natureza dos direitos transferidos e os termos do acordo devem ser compatíveis com um regime de royalties. |
| Entidade | No caso de os direitos de imagem do artista estarem na posse de uma entidade separada (por exemplo, uma empresa estrangeira), analise o tratamento fiscal nos EUA dos pagamentos do pagador americano à entidade. | Incluindo a classificação da entidade, as taxas de retenção na fonte e quaisquer implicações de CFC (Controlled Foreign Corporation) caso a entidade tenha acionistas americanos. |
Parte B — Artistas e atletas dos EUA em digressão ou a competir no estrangeiro
Para cidadãos e residentes nos EUA que recebem rendimentos por apresentações ou competições em países estrangeiros.
Secção 5
Retenção na fonte estrangeira — Gerir os impostos na origem
Os países estrangeiros retêm impostos sobre os pagamentos a artistas não residentes, com taxas que variam de acordo com o país e o tratado aplicável. Como artista dos EUA, é considerado não residente em cada país onde realiza digressões — e cada país retém o imposto sobre o valor bruto antes de receber o pagamento.
- Identifique a taxa de retenção na fonte aplicável em cada país da viagem — as taxas variam significativamente (de zero em certos tratados a 30% ou mais em países sem tratado).
- Determine se está disponível uma taxa de retenção reduzida de acordo com o tratado fiscal aplicável entre os EUA e cada país — e identifique a documentação necessária para solicitar a taxa reduzida.
Em geral, os benefícios previstos nos tratados devem ser solicitados antecipadamente, mediante a apresentação de um certificado de residência fiscal (Formulário 6166 do IRS ou equivalente) ao pagador estrangeiro antes da prestação do serviço. Alguns países requerem aprovação prévia da sua própria autoridade fiscal. A não solicitação prévia pode resultar na retenção integral do imposto, de difícil recuperação.
- Obtenha o Formulário 6166 do IRS (Certificação de Residência Fiscal nos EUA) junto do IRS, caso seja exigido pelos países com os quais tem tratado fiscal nos EUA durante a viagem — o prazo de processamento pelo IRS é de 45 a 60 dias.
- Confirme se algum dos países incluídos na viagem exige o registo, a declaração ou o pagamento de impostos locais, para além da retenção na fonte — alguns países consideram a retenção na fonte como um imposto final, enquanto outros exigem uma declaração local.
- Consulte assessores fiscais locais nos principais mercados de digressões — especialmente em países com regimes fiscais locais complexos para o entretenimento ou onde se esperam receitas significativas.
Secção 6
Planeamento de Crédito Tributário Estrangeiro
Os impostos retidos na fonte pagos no estrangeiro sobre os rendimentos de digressões podem geralmente ser declarados como créditos fiscais estrangeiros na declaração de imposto de rendimento dos EUA — mas o crédito fiscal estrangeiro está sujeito a limitações que devem ser tidas em conta no planeamento, particularmente para artistas que fazem digressões em vários países num único ano.
- Acompanhe os impostos retidos na fonte pagos em cada país durante a viagem — mantenha a documentação com os valores retidos, o país e o tipo de rendimento.
- Analise as limitações da FTC (Federal Trade Commission) em diferentes escalões de rendimento — o rendimento proveniente do desempenho em diferentes países pode enquadrar-se em diferentes categorias de limitação da FTC, afetando o montante de crédito que pode ser utilizado.
- Modele a posição da FTC antes do final do ano — se uma parte significativa da receita das excursões estiver concentrada em países com elevada tributação, poderão existir créditos excedentários; se estiver concentrada em países com baixa tributação ou isentos de tratados, o custo fiscal nos EUA poderá ser superior ao previsto.
- Confirme se os impostos estrangeiros são elegíveis para o Crédito Fiscal Estrangeiro (FTC) — o imposto deve ser um imposto sobre o rendimento dedutível ou um imposto em substituição do imposto sobre o rendimento. Certos impostos estrangeiros sobre o rendimento bruto podem não ser elegíveis.
Os impostos retidos na fonte sobre o rendimento bruto (em vez do resultado líquido) podem ou não ser considerados créditos fiscais para efeitos de tributação no estrangeiro, dependendo das circunstâncias específicas e da legislação aplicável. Esta análise é particularmente importante para os países que aplicam um imposto retido na fonte definitivo sobre os honorários de desempenho brutos.
- Apresente todos os formulários fiscais exigidos nos EUA — incluindo o Formulário 1116 (Crédito Fiscal Estrangeiro) e quaisquer divulgações aplicáveis com base em tratados — juntamente com a declaração anual de rendimentos dos EUA.
Secção 7
Conformidade de fim de ano e planeamento contínuo
As digressões internacionais geram obrigações anuais significativas de conformidade. O planeamento no início de cada ano de digressão — em vez de no final do ano — produz melhores resultados.
- Mantenha um registo atualizado das datas de apresentação, locais e rendimentos brutos por país ao longo do ano — esta é a base tanto para a declaração de rendimentos nos EUA como para quaisquer obrigações de conformidade no estrangeiro.
- Acompanhe todos os certificados de retenção de impostos estrangeiros (equivalente ao Formulário 1042-S em jurisdições estrangeiras) — necessários para comprovar as reivindicações da FTC na declaração de rendimentos dos EUA.
- Se possui uma empresa cedida, confirme se os acordos de remuneração entre si e a empresa estão devidamente documentados e se as obrigações fiscais da própria empresa estão a ser cumpridas.
- Analise a estrutura das receitas provenientes de endossos, redes sociais e parcerias com marcas — confirme se estas receitas são de origem americana ou estrangeira e analise o tratamento fiscal e os tratados nas jurisdições relevantes.
- Consulte um advogado fiscal americano com experiência internacional antes do início de cada ciclo importante de digressões — planear antes de obter o rendimento produz resultados significativamente melhores do que remediar posteriormente.
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