Planeamento fiscal para entrada
Planeamento fiscal nos EUA para estrangeiros, não residentes e indivíduos e famílias com mobilidade internacional que investem ou se mudam para os Estados Unidos.
Desde a análise inicial de residência até à estruturação a longo prazo, nas Américas e na Europa.
A entrada transfronteiriça no sistema fiscal dos EUA exige planeamento — antes mesmo de começar.
Os Estados Unidos tributam os seus residentes sobre o rendimento mundial a partir do momento em que a residência se inicia. Para os estrangeiros que chegam com empresas, carteiras de investimento, fideicomissos estrangeiros e contas offshore, a transição para o sistema fiscal americano acarreta riscos significativos — e oportunidades igualmente significativas. As decisões tomadas antes de um cliente se tornar residente fiscal nos EUA determinam frequentemente o panorama fiscal durante as próximas décadas.
O planeamento fiscal para estrangeiros aborda todo o espectro de questões fiscais americanas que surgem quando indivíduos e capitais entram nos Estados Unidos. Abrange a análise estrutural de como os ativos e entidades estrangeiras serão tratados pela legislação americana, a identificação de oportunidades de planeamento disponíveis apenas antes do início da residência e a estrutura de conformidade contínua exigida após o início das obrigações fiscais americanas.
A assessoria eficaz em planeamento fiscal para imigrantes exige o domínio tanto das normas técnicas — determinação da residência, análise de tratados, FIRPTA, FATCA, regime das empresas estrangeiras de investimento passivo (PFIC) e regras das empresas estrangeiras controladas (CFC) — como das realidades práticas dos clientes cujas vidas financeiras abrangem múltiplas jurisdições, tradições jurídicas e línguas. É importante salientar que o planeamento fiscal para imigrantes vai além do imposto sobre o rendimento: o regime de imposto sobre doações e heranças dos EUA aplica-se a pessoas singulares e coletivas americanas em todo o mundo a partir do momento em que a residência se inicia, e os clientes que chegam com planos patrimoniais complexos elaborados ao abrigo de leis estrangeiras — incluindo estruturas de direito civil, como o usufruto e os arranjos de herança obrigatória — precisam que este planeamento seja revisto e, muitas vezes, reestruturado antes do início da residência. Assessoramos os nossos clientes desde as fases iniciais de planeamento até ao estabelecimento de uma posição fiscal e de planeamento patrimonial sólida e em conformidade com as leis americanas.
A nossa abordagem
Uma metodologia disciplinada, baseada em fases, desde a análise inicial da residência até ao planeamento e conformidade a longo prazo.
Residência e Análise Inicial
- Determinação da residência — Teste de Presença Substancial e regras do Green Card
- Análise e planeamento do ano de dupla condição
- análise de desempate de tratados fiscais
- Identificação de oportunidades de planeamento pré-residência
- Verificação e envolvimento de conflitos
Estruturação pré-residência
- Análise de PFIC e reestruturação pré-imigração
- Análise de CFC — Subparte F, NCTI, planeamento de verificação de conformidade
- Análise dos trusts estrangeiros — estatuto do trust do instituidor, exposição retroativa
- Planeamento de doações e transferências pré-imigração
- Planeamento de aumento de base para ativos estrangeiros
- Coordenação com assessoria de imigração
Planeamento e Conformidade Contínuos
- Planeamento fiscal nos EUA para não residentes com rendimentos provenientes dos EUA.
- Estruturação de investimentos nos EUA
- Conformidade com o FBAR e a declaração internacional de informação
- Determinação do estado FATCA e conformidade com o Formulário 8938
- Análise dos impostos sobre o rendimento e sobre o património com base em tratados
- Coordenação anual de conformidade
A quem aconselhamos
Assessoramos uma vasta gama de clientes estrangeiros — desde pessoas que se mudam por motivos familiares ou de estilo de vida até investidores que aplicam capital nos mercados dos EUA.
Indivíduos e famílias com mobilidade internacional
Os estrangeiros que se mudam para os Estados Unidos em negócios, para estudar ou por motivos de estilo de vida, necessitam de um planeamento fiscal e patrimonial completo antes da imigração, antes do início da residência.
Investidores estrangeiros no mercado imobiliário dos EUA
Pessoas singulares e coletivas estrangeiras não residentes que adquiram imóveis residenciais e comerciais nos EUA, necessitando de estruturação para minimizar a retenção do FIRPTA, a exposição ao imposto sobre as heranças e o imposto sobre o rendimento sobre os rendimentos de arrendamento.
Proprietários de empresas estrangeiras
Empresários e proprietários de empresas familiares que estabelecem ou expandem operações nos EUA, necessitando de estruturação societária, análise de rating e fundamentos de preços de transferência desde o início.
Beneficiários estrangeiros não residentes
Indivíduos não residentes nos EUA que herdam bens localizados nos EUA ou recebem distribuições de fundos fiduciários americanos e necessitam de orientação sobre imposto sobre o rendimento, imposto sobre heranças e obrigações de declaração nos EUA.
Estrangeiros com herdeiros ou beneficiários cidadãos americanos
Indivíduos não americanos cujos potenciais herdeiros, donatários ou beneficiários de fideicomissos são — ou podem vir a ser — cidadãos americanos, necessitando de planeamento proativo para minimizar a exposição ao imposto sucessório americano, o risco do imposto sobre doações e legados da Secção 2801 e as obrigações de declaração nos EUA dos seus familiares cidadãos americanos.
Gabinetes de Gestão Patrimonial Familiar e Consultores de Património Privado
Os escritórios de gestão patrimonial familiar e os bancos privados que coordenam o planeamento fiscal nos EUA para clientes internacionais necessitam de um parceiro fiável em matéria de impostos internacionais nos EUA com capacidade multilingue.
Análise técnica aprofundada de todo o panorama fiscal de entrada.
Análise detalhada das disposições fiscais dos EUA mais relevantes para particulares e investidores estrangeiros.
Determinação de Residência
Análise sob o Teste de Presença Substancial, regras do Green Card e disposições aplicáveis de desempate em tratados — incluindo o planeamento para o ano de chegada e anos de dupla residência.
FIRPTA
Análise completa da FIRPTA para compradores, vendedores e agentes de retenção na fonte — incluindo a determinação da USRPHC, pedidos de certificados de retenção na fonte, isenções baseadas em tratados e planeamento de alienação para investidores estrangeiros em imóveis nos EUA.
Planeamento de PFIC e CFC
Análise pré-imigração e reestruturação de empresas estrangeiras de investimento passivo (PFICs) e empresas estrangeiras controladas (CFCs) detidas por residentes imigrantes — abordando a Subparte F, o NCTI e as opções de declaração fiscal antes do início da residência fiscal nos EUA.
Análise de Confiança Estrangeira
Classificação e planeamento para trusts estrangeiros com e sem doação do trust — abordando o estatuto de trust com doação do trust, as regras de retroatividade e a conformidade com os formulários 3520 e 3520-A.
Análise do Tratado
Análise dos tratados aplicáveis de imposto sobre o rendimento e sobre as heranças nos EUA — identificando isenções baseadas em tratados, taxas reduzidas e critérios de desempate para indivíduos que se mudam de países com os quais os EUA têm tratados.
FATCA e as Declarações Internacionais de Informação
Determinações de estatuto FATCA, conformidade com o Formulário 8938 e preparação e revisão de declarações de informação internacional — Formulários 5471, 5472, 8865, 8858 e 8621.
Planeamento Fiscal de Herança e Transferência Pré-Imigração
Revisão e reestruturação dos planos patrimoniais existentes antes do início da residência nos EUA — incluindo a análise de estruturas de direito civil, como o usufruto e os acordos de herança forçada, doações pré-imigração para completar transferências antes da aplicação do regime de imposto sobre doações e heranças dos EUA e coordenação com consultores jurídicos estrangeiros para alinhar o plano patrimonial com o estatuto de pessoa nos EUA.
Assuntos Representativos
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PRÉ-IMIGRAÇÃO
Estados Unidos / Europa
Assessorámos um indivíduo com elevado património líquido que se estava a mudar para os Estados Unidos, vindo de uma jurisdição europeia, num planeamento fiscal pré-imigração abrangente — incluindo a reestruturação de participações em empresas estrangeiras, análise e reestruturação de participações em PFICs (Passive Foreign Investment Company), revisão de trusts estrangeiros e planeamento de ajustamento de base para ativos de investimento estrangeiros. Toda a reestruturação foi concluída antes da data de início da residência fiscal nos EUA.
PRÉ-IMIGRAÇÃO / PLANEAMENTO PATRIMONIAL
Estados Unidos / Europa
Assessorámos um indivíduo e a sua família europeus que se preparavam para se mudar para os Estados Unidos em relação ao planeamento fiscal pré-imigração para herança e doações — incluindo a análise de acordos de usufruto existentes estabelecidos ao abrigo da lei civil, a doação pré-imigração de bens estrangeiros valorizados a membros da família não americanos antes da aplicação do regime fiscal americano para doações e heranças, e a reestruturação do planeamento sucessório familiar para refletir a exposição fiscal global sobre heranças como pessoa singular ou coletiva dos EUA.
FIRPTA / IMÓVEIS
Estados Unidos / América Latina
Assessorámos uma empresa estrangeira detentora de uma holding imobiliária nos EUA, proprietária de imóveis residenciais de elevado valor em Miami, sobre as consequências fiscais nos EUA das opções de reestruturação propostas — incluindo a análise da retenção na fonte de FIRPTA sobre as contribuições de capital e as transferências de participações sociais, a avaliação das exceções de não reconhecimento do IRC ao abrigo da Secção 1445 e a estruturação de um acordo de financiamento intermédio num país terceiro.
FIRPTA / IMÓVEIS
Estados Unidos / Internacional
Estruturação de participações imobiliárias nos EUA para um investidor estrangeiro que adquiriu múltiplos imóveis residenciais em Miami através de uma estrutura de participações em camadas, composta por uma holding estrangeira e LLCs americanas — assessoria sobre a exposição à FIRPTA, classificação de ativos nos EUA, constituição de entidades, planeamento fiscal e obrigações de conformidade contínuas. Assessoria prestada em francês.
ENTRADA / IMÓVEIS NRA
Estados Unidos / Europa
Aconselhei herdeiros estrangeiros não residentes sobre a exposição ao imposto sucessório nos EUA referente a ativos localizados nos EUA pertencentes a um falecido europeu, incluindo a classificação de ativos nos EUA, a aplicação da isenção de 60.000 dólares para não residentes, análise baseada em tratados e procedimentos de certificado de transferência do IRS para libertar contas financeiras congeladas nos EUA.
ESTRUTURAÇÃO MULTIJURISDICIONAL
Estados Unidos / Panamá / Singapura / Ilhas Virgens Britânicas / Ilhas Caimão
Aconselhamento a um indivíduo não residente com um património líquido muito elevado na análise fiscal dos EUA, regularização de conformidade e reestruturação contínua de uma estrutura de holding internacional de múltiplos níveis com entidades nos Estados Unidos, Panamá, Singapura, Ilhas Virgens Britânicas e Ilhas Caimão — incluindo eleições "check-the-box", análise retroativa de classificação de entidades, conformidade com o FBAR e declarações de informação internacionais, relatórios de propriedade efetiva e coordenação com escritórios de advogados estrangeiros em diferentes jurisdições.
Perguntas frequentes
Quando começa a residência fiscal nos EUA para um cidadão estrangeiro?
A residência fiscal nos EUA começa quando um residente permanente legal (portador de green card) entra pela primeira vez nos Estados Unidos com este estatuto — e não apenas quando o green card é emitido — ou, para quem não possui green card, quando cumpre o Teste de Presença Substancial — geralmente 183 dias nos Estados Unidos num determinado ano, calculados por uma fórmula ponderada de três anos. A data exata é extremamente importante para efeitos de planeamento e, muitas vezes, pode ser controlada através de um planeamento cuidadoso das viagens e do início da residência.
Qual é o passo mais importante no planeamento fiscal antes de se mudar para os Estados Unidos?
O planeamento mais valioso ocorre quase sempre antes do início da residência. A reestruturação pré-imigração de activos estrangeiros — particularmente PFICs, CFCs, trusts estrangeiros e empresas estrangeiras de capital fechado — pode eliminar ou reduzir significativamente a exposição fiscal nos EUA que surgiria automaticamente após a residência. Uma vez iniciada a residência, muitas destas oportunidades são perdidas.
Os tratados de imposto sobre o rendimento dos EUA protegem os cidadãos estrangeiros da tributação nos EUA?
Os tratados de dupla tributação com os EUA podem reduzir as taxas de retenção na fonte sobre determinadas categorias de rendimentos provenientes dos EUA e estabelecer regras de desempate para os residentes com dupla nacionalidade. No entanto, uma vez que um cidadão estrangeiro se torna residente fiscal nos EUA, a protecção do tratado é limitada e deve ser avaliada caso a caso. Nem todos os países têm tratados de dupla tributação com os Estados Unidos, e os tratados sobre o imposto sucessório são ainda menos comuns.
O que é o FIRPTA e quando se aplica?
A FIRPTA — Lei do Imposto sobre o Investimento Imobiliário Estrangeiro — impõe um imposto retido na fonte nos EUA sobre a alienação de participações em imóveis nos EUA por pessoas estrangeiras. A retenção é geralmente de 15% do preço bruto de venda, independentemente do ganho real. Um planeamento cuidadoso antes da aquisição pode reduzir ou eliminar a exposição à FIRPTA.
Quais são as obrigações de declaração dos EUA aplicáveis aos estrangeiros que se tornam residentes nos EUA?
Os residentes fiscais dos EUA devem declarar os seus rendimentos mundiais e estão sujeitos a extensas obrigações de declaração de informações internacionais: FBAR (Formulário 114 do FinCEN) para contas bancárias no estrangeiro, Formulário 8938 para ativos financeiros estrangeiros específicos, Formulário 5471 para empresas estrangeiras, Formulário 3520 para fundos fiduciários e heranças estrangeiras e Formulário 8621 para PFICs (Passive Foreign Investment Companies), entre outros. As penalizações por incumprimento podem ser severas.
Trabalha com consultores fiscais estrangeiros?
Sim. Mantemos contacto regular com consultores jurídicos e fiscais estrangeiros — na Europa, na América Latina e noutros locais. A nossa capacidade multilingue (inglês, espanhol, francês e português) permite a comunicação direta com consultores e clientes estrangeiros sem intermediários de tradução.
Lista de verificação para o planeamento fiscal pré-imigração
Um guia prático que abrange as principais etapas de planeamento fiscal nos EUA para indivíduos e famílias que se preparam para estabelecer residência fiscal nos EUA — incluindo inventário de bens, análise de PFIC e CFC, revisão de trusts estrangeiros e cronograma de residência.
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