Planificación fiscal para clientes entrantes
Planificación fiscal en EE. UU. para ciudadanos extranjeros, residentes no permanentes y personas y familias con movilidad internacional que invierten o se trasladan a los Estados Unidos.
Desde el análisis inicial de la residencia hasta la estructuración a largo plazo, en América y Europa.
El ingreso transfronterizo al sistema tributario estadounidense requiere planificación, antes de comenzar.
Estados Unidos grava los ingresos mundiales de sus residentes desde el momento en que adquieren la residencia fiscal. Para los extranjeros que llegan con negocios, carteras de inversión, fideicomisos y cuentas en el extranjero, la transición al sistema tributario estadounidense conlleva riesgos significativos, pero también grandes oportunidades. Las decisiones tomadas antes de que un cliente se convierta en residente fiscal de Estados Unidos suelen determinar su situación fiscal durante las próximas décadas.
La planificación fiscal para la receptación de bienes y capitales abarca todo el espectro de cuestiones fiscales estadounidenses que surgen cuando personas físicas y jurídicas ingresan a Estados Unidos. Incluye el análisis estructural del tratamiento que recibirán los activos y entidades extranjeras según la legislación estadounidense, la identificación de oportunidades de planificación disponibles únicamente antes de que comience la residencia fiscal y el marco de cumplimiento continuo requerido una vez que se establecen las obligaciones fiscales estadounidenses.
El asesoramiento eficaz en materia de inmigración requiere un profundo conocimiento tanto de las normas técnicas —determinación de la residencia, análisis de tratados, FIRPTA, FATCA, el régimen de sociedades de inversión extranjeras pasivas (PFIC) y las normas sobre sociedades extranjeras controladas (CFC)— como de las realidades prácticas de clientes cuyas vidas financieras abarcan múltiples jurisdicciones, tradiciones jurídicas e idiomas. Es importante destacar que la planificación en inmigración va más allá del impuesto sobre la renta: el régimen estadounidense de impuestos sobre donaciones y sucesiones se aplica a las personas estadounidenses en todo el mundo desde el momento en que comienza la residencia, y los clientes que llegan con planes patrimoniales complejos elaborados bajo derecho extranjero —incluidas estructuras de derecho civil como el usufructo y los acuerdos de sucesión forzosa— necesitan que dichos planes se revisen y, a menudo, se reestructuren antes de que comience la residencia. Asesoramos a nuestros clientes desde las primeras etapas de planificación hasta el establecimiento de una posición fiscal y patrimonial estadounidense sólida y conforme a la normativa.
Nuestro enfoque
Una metodología disciplinada y por fases, desde el análisis inicial de la residencia hasta la planificación a largo plazo y el cumplimiento normativo.
Residencia y análisis inicial
- Determinación de la residencia: Prueba de presencia sustancial y normas para la tarjeta verde.
- Análisis y planificación del año de doble estatus
- Análisis de desempate de tratados fiscales
- Identificación de oportunidades de planificación previa a la residencia
- Verificación y participación en conflictos
Estructuración previa a la residencia
- Análisis de PFIC y reestructuración previa a la inmigración
- Análisis de CFC: Subparte F, NCTI, planificación de casillas de verificación
- Análisis de fideicomisos extranjeros: estatus del fideicomiso otorgante, exposición retroactiva
- Planificación de donaciones y transferencias previa a la inmigración
- Planificación de ajuste de bases para activos extranjeros
- Coordinación con el abogado de inmigración
Planificación y cumplimiento continuos
- Planificación del impuesto sobre la renta en EE. UU. para no residentes con ingresos de fuente estadounidense
- Estructuración de las inversiones en Estados Unidos
- Cumplimiento de las declaraciones FBAR e información internacional
- Determinación del estado FATCA y cumplimiento del Formulario 8938
- Análisis del impuesto sobre la renta y el patrimonio basado en tratados
- Coordinación anual del cumplimiento
A quiénes asesoramos
Asesoramos a una amplia gama de clientes internacionales, desde particulares que se mudan por motivos familiares o de estilo de vida hasta inversores que despliegan capital en los mercados estadounidenses.
Personas y familias con movilidad internacional
Los ciudadanos extranjeros que se trasladan a los Estados Unidos por motivos de negocios, estudios o estilo de vida, requieren una planificación fiscal y patrimonial completa antes de que comience su residencia.
Inversores extranjeros en el sector inmobiliario estadounidense.
Personas físicas y jurídicas extranjeras no residentes que adquieren bienes inmuebles residenciales y comerciales en EE. UU., que requieren una estructuración para minimizar la retención de la FIRPTA, la exposición al impuesto sobre sucesiones y el impuesto sobre la renta de los ingresos por alquiler.
Empresarios extranjeros
Los emprendedores y los propietarios de empresas familiares que establecen o expanden sus operaciones en los EE. UU. requieren, desde el principio, la estructuración de la entidad, el análisis de clasificación y los fundamentos de los precios de transferencia.
Beneficiarios extranjeros no residentes
Personas no residentes en EE. UU. que heredan activos ubicados en EE. UU. o reciben distribuciones de fideicomisos estadounidenses, y que requieren orientación sobre el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre sucesiones y las obligaciones de declaración en EE. UU.
Ciudadanos extranjeros con herederos o beneficiarios estadounidenses
Personas no estadounidenses cuyos herederos potenciales, donatarios o beneficiarios de fideicomisos sean, o puedan llegar a ser, personas estadounidenses, lo que requiere una planificación proactiva para minimizar la exposición al impuesto sobre sucesiones de EE. UU., el riesgo del impuesto sobre donaciones y legados de la Sección 2801 y las obligaciones de declaración en EE. UU. de sus familiares que sean personas estadounidenses.
Oficinas familiares y asesores de patrimonio privado
Las oficinas de gestión patrimonial familiar y los bancos privados que coordinan la planificación fiscal estadounidense para clientes internacionales requieren un socio fiscal internacional estadounidense fiable con capacidad multilingüe.
Profundidad técnica en todo el panorama fiscal de las transacciones entrantes.
La profundidad de las disposiciones fiscales estadounidenses es la que tiene mayores consecuencias para las personas físicas e inversores extranjeros.
Determinación de residencia
Análisis conforme a la Prueba de Presencia Sustancial, las normas de la Tarjeta Verde y las disposiciones de desempate de los tratados aplicables, incluida la planificación para el año de llegada y los años de doble estatus.
FIRPTA
Análisis exhaustivo de la FIRPTA para compradores, vendedores y agentes de retención, que incluye la determinación de la USRPHC, las solicitudes de certificados de retención, las exenciones basadas en tratados y la planificación de la disposición para inversores extranjeros en bienes raíces estadounidenses.
Planificación de PFIC y CFC
Análisis previo a la inmigración y reestructuración de sociedades de inversión extranjeras pasivas (PFIC) y sociedades extranjeras controladas (CFC) en poder de residentes entrantes, abordando la Subparte F, NCTI y las opciones de "marcar la casilla" antes de que comience la residencia fiscal en EE. UU.
Análisis de la confianza extranjera
Clasificación y planificación de fideicomisos extranjeros, tanto constituidos por otorgantes como por terceros: se aborda la condición de fideicomiso constituido por otorgantes, las normas de retroactividad y el cumplimiento de los formularios 3520 y 3520-A.
Análisis del tratado
Análisis de los tratados fiscales aplicables en materia de renta y sucesiones en EE. UU.: identificación de exenciones basadas en tratados, tipos reducidos y criterios de desempate para las personas que se trasladan desde países con los que EE. UU. tiene tratados.
FATCA y Declaraciones de Información Internacional
Determinaciones del estado FATCA, cumplimiento del Formulario 8938 y preparación y revisión de declaraciones informativas internacionales: Formularios 5471, 5472, 8865, 8858 y 8621.
Planificación de sucesiones e impuestos sobre la transferencia de bienes antes de la inmigración
Revisión y reestructuración de los planes patrimoniales existentes antes de que comience la residencia en los EE. UU., lo que incluye el análisis de estructuras de derecho civil como el usufructo y los acuerdos de sucesión forzosa, donaciones previas a la inmigración para completar las transferencias antes de que se aplique el régimen fiscal estadounidense sobre donaciones y sucesiones, y la coordinación con asesores legales extranjeros en materia patrimonial para alinear el plan patrimonial con la condición de persona estadounidense.
Asuntos representativos
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PRE-INMIGRACIÓN
Estados Unidos / Europa
Asesoramos a una persona con alto patrimonio que se trasladaba a Estados Unidos desde una jurisdicción europea sobre un plan fiscal integral previo a la inmigración, que incluía la reestructuración de sus intereses comerciales en el extranjero, el análisis y la reestructuración de sus participaciones en sociedades de inversión extranjeras (PFIC), la revisión de fideicomisos extranjeros y la planificación del ajuste de la base imponible de sus activos de inversión en el extranjero. Toda la reestructuración se completó antes de la fecha de inicio de su residencia fiscal en Estados Unidos.
PLANIFICACIÓN PREVIA A LA INMIGRACIÓN / PLANIFICACIÓN PATRIMONIAL
Estados Unidos / Europa
Asesoramos a una persona y una familia europeas que se preparaban para trasladarse a los Estados Unidos sobre la planificación fiscal previa a la inmigración en materia de sucesiones y donaciones, incluyendo el análisis de los acuerdos de usufructo existentes establecidos bajo el derecho civil, la donación previa a la inmigración de activos extranjeros revalorizados a miembros de la familia no estadounidenses antes de la aplicación del régimen fiscal estadounidense sobre donaciones y sucesiones, y la reestructuración del plan patrimonial familiar para reflejar la exposición mundial al impuesto sobre sucesiones como residente estadounidense.
FIRPTA / BIENES RAÍCES
Estados Unidos / América Latina
Asesoramos a una corporación extranjera propietaria de una corporación estadounidense de tenencia de bienes raíces que poseía propiedades residenciales de alto valor en Miami sobre las consecuencias fiscales en EE. UU. de las opciones de reestructuración propuestas, incluyendo el análisis de retención de FIRPTA sobre contribuciones de capital y transferencias de participaciones, la evaluación de las excepciones de no reconocimiento del IRC según la Sección 1445 y la estructuración de un acuerdo de financiamiento con un intermediario en un tercer país.
FIRPTA / BIENES RAÍCES
Estados Unidos / Internacional
Estructuración de participaciones inmobiliarias en EE. UU. para un inversor extranjero que adquiere múltiples propiedades residenciales en Miami mediante una estructura de tenencia escalonada compuesta por una sociedad holding extranjera y sociedades de responsabilidad limitada estadounidenses (LLC). Se ofrece asesoramiento sobre la exposición a la Ley FIRPTA, la clasificación de activos en EE. UU., la constitución de entidades, la planificación fiscal y las obligaciones de cumplimiento normativo. El asesoramiento se realizó en francés.
ENTRADA / PROPIEDAD DE LA NRA
Estados Unidos / Europa
Asesoramos a herederos extranjeros no residentes sobre la exposición al impuesto de sucesiones estadounidense para los activos ubicados en EE. UU. que pertenecían a un fallecido europeo, incluyendo la clasificación de activos ubicados en EE. UU., la aplicación de la exención de 60.000 dólares para no residentes, el análisis basado en tratados y los procedimientos del IRS para obtener certificados de transferencia y liberar cuentas financieras estadounidenses congeladas.
ESTRUCTURACIÓN MULTIJURISDICCIONAL
Estados Unidos / Panamá / Singapur / Islas Vírgenes Británicas / Islas Caimán
Asesoramiento a una persona física no residente con un patrimonio muy elevado sobre el análisis fiscal estadounidense, la subsanación de deficiencias en el cumplimiento normativo y la reestructuración continua de una estructura de holding internacional de varios niveles con entidades en Estados Unidos, Panamá, Singapur, las Islas Vírgenes Británicas y las Islas Caimán, incluyendo la elección de categorías fiscales, el análisis retroactivo de la clasificación de entidades, el cumplimiento de las declaraciones FBAR e internacionales de información, la declaración de beneficiarios reales y la coordinación con asesores legales extranjeros en diferentes jurisdicciones.
Preguntas frecuentes
¿Cuándo comienza la residencia fiscal en Estados Unidos para un ciudadano extranjero?
La residencia fiscal en Estados Unidos comienza cuando un residente permanente legal (titular de la tarjeta verde) ingresa por primera vez al país con ese estatus —no simplemente al recibir la tarjeta verde— o, para quienes no la poseen, cuando cumplen con el requisito de presencia sustancial —generalmente 183 días en Estados Unidos durante un año, calculados según una fórmula ponderada de tres años—. La fecha exacta es crucial para la planificación y, a menudo, se puede controlar mediante una cuidadosa programación de los viajes y el inicio de la residencia.
¿Cuál es el paso más importante en la planificación fiscal antes de mudarse a los Estados Unidos?
La planificación más valiosa casi siempre se realiza antes de obtener la residencia. La reestructuración de activos extranjeros previa a la inmigración —en particular, de sociedades de inversión extranjeras privadas (PFIC), sociedades extranjeras controladas (CFC), fideicomisos extranjeros y empresas extranjeras de capital cerrado— puede eliminar o reducir significativamente la carga fiscal estadounidense que surgiría automáticamente al obtener la residencia. Una vez que se obtiene la residencia, muchas de estas oportunidades desaparecen.
¿Protegen los tratados fiscales de Estados Unidos a los ciudadanos extranjeros de la tributación estadounidense?
Los tratados fiscales estadounidenses sobre la renta pueden reducir las retenciones sobre ciertas categorías de ingresos de fuente estadounidense y establecer reglas de desempate para la doble residencia. Sin embargo, una vez que un ciudadano extranjero se convierte en residente fiscal estadounidense, la protección que ofrece el tratado es limitada y debe evaluarse caso por caso. No todos los países tienen tratados fiscales sobre la renta con Estados Unidos, y los tratados sobre sucesiones son aún menos comunes.
¿Qué es FIRPTA y cuándo se aplica?
La FIRPTA (Ley de Impuestos sobre la Inversión Extranjera en Bienes Inmuebles) impone una retención fiscal estadounidense sobre la enajenación de bienes inmuebles estadounidenses por parte de extranjeros. La retención suele ser del 15 % del precio bruto de venta, independientemente de la ganancia real. Una planificación cuidadosa antes de la adquisición puede reducir o eliminar la exposición a la FIRPTA.
¿Qué obligaciones de información de Estados Unidos se aplican a los ciudadanos extranjeros que se convierten en residentes estadounidenses?
Los residentes fiscales de EE. UU. deben declarar sus ingresos mundiales y están sujetos a una amplia obligación de informar información internacional: FBAR (Formulario 114 de FinCEN) para cuentas bancarias extranjeras, Formulario 8938 para activos financieros extranjeros específicos, Formulario 5471 para corporaciones extranjeras, Formulario 3520 para fideicomisos y herencias extranjeras, y Formulario 8621 para PFIC, entre otros. Las sanciones por incumplimiento pueden ser severas.
¿Trabaja usted con asesores fiscales extranjeros?
Sí. Colaboramos regularmente con abogados y asesores fiscales extranjeros en Europa, Latinoamérica y otras regiones. Nuestra capacidad multilingüe (inglés, español, francés y portugués) permite la comunicación directa con asesores y clientes extranjeros sin necesidad de intermediarios de traducción.
Lista de verificación para la planificación fiscal previa a la inmigración
Una guía práctica que abarca los pasos clave de planificación fiscal en EE. UU. para personas y familias que se preparan para establecer su residencia fiscal en EE. UU., incluyendo el inventario de activos, el análisis de PFIC y CFC, la revisión de fideicomisos extranjeros y el momento oportuno para establecer la residencia.
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