Planification fiscale à l'étranger
Planification fiscale américaine pour les ressortissants étrangers, les non-résidents et les personnes et familles mobiles à l'international qui investissent ou s'installent aux États-Unis.
De l'analyse initiale des résidences à la structuration à long terme, à travers les Amériques et l'Europe.
L’entrée transfrontalière dans le système fiscal américain nécessite une planification — avant même de commencer.
Les États-Unis imposent leurs résidents sur leurs revenus mondiaux dès le début de leur résidence fiscale. Pour les ressortissants étrangers arrivant avec des entreprises, des portefeuilles d'investissement, des fiducies et des comptes offshore, l'intégration au système fiscal américain comporte des risques importants, mais aussi des opportunités considérables. Les décisions prises avant qu'un client ne devienne résident fiscal américain déterminent souvent son régime fiscal pour les décennies à venir.
La planification fiscale liée à l'investissement entrant couvre l'ensemble des problématiques fiscales américaines qui se posent lorsque des personnes physiques et des capitaux s'installent aux États-Unis. Elle englobe l'analyse structurelle du traitement des actifs et entités étrangers en vertu du droit américain, l'identification des opportunités de planification disponibles avant l'établissement de la résidence, et le cadre de conformité continu requis une fois les obligations fiscales américaines établies.
Un conseil efficace en matière d'investissement à l'étranger exige une parfaite maîtrise des règles techniques – détermination de la résidence, analyse des traités, FIRPTA, FATCA, régime des sociétés étrangères d'investissement passives (PFIC) et règles relatives aux sociétés étrangères contrôlées (CFC) – ainsi que des réalités pratiques des clients dont la situation financière s'étend sur plusieurs juridictions, systèmes juridiques et langues. Il est important de noter que la planification fiscale à l'étranger ne se limite pas à l'impôt sur le revenu : le régime américain des droits de donation et de succession s'applique aux personnes physiques et morales américaines dans le monde entier dès le début de leur résidence. Les clients arrivant aux États-Unis avec des plans successoraux complexes établis en vertu de lois étrangères – incluant des structures de droit civil telles que l'usufruit et les réserves héréditaires – doivent faire examiner et souvent restructurer ces plans avant leur installation. Nous conseillons nos clients dès les premières étapes de la planification et jusqu'à la mise en place d'une stratégie de planification fiscale et successorale américaine durable et conforme à la réglementation.
Notre approche
Une méthodologie rigoureuse et par phases, allant de l'analyse initiale de la résidence jusqu'à la planification à long terme et la conformité.
Résidence et analyse initiale
- Détermination du statut de résident — Test de présence substantielle et règles relatives à la carte verte
- Analyse et planification de l'année à double statut
- analyse de départage des conventions fiscales
- Identification des opportunités de planification pré-résidence
- Vérification et implication des conflits d'intérêts
Structuration pré-résidence
- Analyse PFIC et restructuration pré-immigration
- Analyse des CFC — Sous-partie F, NCTI, planification par cases à cocher
- Analyse des trusts étrangers — statut du trust constituant, exposition rétroactive
- Planification des dons et des transferts avant l'immigration
- Planification de la réévaluation de la base pour les actifs étrangers
- Coordination avec un avocat en immigration
Planification et conformité continues
- Planification fiscale américaine pour les non-résidents ayant des revenus de source américaine
- Structuration des investissements américains
- Conformité aux exigences FBAR et aux déclarations internationales de renseignements
- Détermination du statut FATCA et conformité au formulaire 8938
- Analyse de l'impôt sur le revenu et des droits de succession fondée sur les conventions fiscales
- Coordination annuelle de la conformité
À qui nous conseillons
Nous conseillons une clientèle diversifiée, allant des particuliers qui déménagent pour des raisons familiales ou de style de vie aux investisseurs qui déploient des capitaux sur les marchés américains.
Personnes et familles en mobilité internationale
Les ressortissants étrangers qui s'installent aux États-Unis pour affaires, études ou style de vie doivent effectuer une planification fiscale et successorale complète avant leur installation.
Investisseurs étrangers dans l'immobilier américain
Les personnes physiques et morales étrangères non résidentes qui acquièrent des biens immobiliers résidentiels et commerciaux aux États-Unis nécessitent une structuration visant à minimiser la retenue à la source FIRPTA, l'exposition aux droits de succession et l'impôt sur le revenu locatif.
propriétaires d'entreprises étrangères
Les entrepreneurs et les propriétaires d'entreprises familiales qui créent ou développent des activités aux États-Unis ont besoin, dès le départ, d'une structuration de l'entité, d'une analyse de classification et de principes fondamentaux en matière de prix de transfert.
Bénéficiaires étrangers non résidents
Les personnes non résidentes qui héritent d'actifs situés aux États-Unis ou qui reçoivent des distributions de fiducies américaines, et qui ont besoin de conseils sur l'impôt sur le revenu, l'impôt successoral et les obligations de déclaration aux États-Unis.
Ressortissants étrangers ayant des héritiers ou des bénéficiaires de nationalité américaine
Les personnes non américaines dont les héritiers, donataires ou bénéficiaires de fiducie potentiels sont — ou pourraient devenir — des personnes américaines, ce qui nécessite une planification proactive pour minimiser l'exposition à l'impôt successoral américain, le risque fiscal lié à l'article 2801 sur les donations et legs, et les obligations de déclaration américaines de leurs membres de famille américains.
Bureaux de gestion de patrimoine familial et conseillers en gestion de patrimoine privé
Les sociétés de gestion de patrimoine familial et les banques privées coordonnant la planification fiscale américaine pour leurs clients internationaux ont besoin d'un partenaire fiscal international américain fiable et multilingue.
Expertise technique approfondie couvrant l'ensemble du paysage fiscal entrant
Analyse approfondie des dispositions fiscales américaines ayant les conséquences les plus importantes pour les particuliers et les investisseurs étrangers.
Détermination du statut de résidence
Analyse selon le test de présence substantielle, les règles de la carte verte et les dispositions de départage applicables des traités — y compris la planification de l'année d'arrivée et des années de double statut.
FIRPTA
Analyse FIRPTA complète pour les acheteurs, les vendeurs et les agents de retenue à la source — y compris la détermination de l'USRPHC, les demandes de certificat de retenue à la source, les exemptions fondées sur des traités et la planification de la cession pour les investisseurs étrangers dans l'immobilier américain.
Planification PFIC et CFC
Analyse et restructuration préalables à l'immigration des sociétés d'investissement étrangères passives (PFIC) et des sociétés étrangères contrôlées (CFC) détenues par les nouveaux résidents — en abordant la sous-partie F, le NCTI et les choix de case à cocher avant le début de la résidence fiscale américaine.
Analyse des fiducies étrangères
Classification et planification des fiducies étrangères avec et sans donateur — abordant le statut de fiducie avec donateur, les règles de rétrocession et la conformité aux formulaires 3520 et 3520-A.
Analyse des traités
Analyse des conventions fiscales américaines applicables en matière de revenu et de successions — identification des exemptions, des taux réduits et des critères de départage prévus par les conventions pour les personnes qui déménagent de pays signataires de conventions fiscales.
Déclarations de renseignements FATCA et internationales
Détermination du statut FATCA, conformité au formulaire 8938 et préparation et examen des déclarations de renseignements internationaux — formulaires 5471, 5472, 8865, 8858 et 8621.
Planification successorale et fiscale des transferts avant l'immigration
Examen et restructuration des plans successoraux existants avant le début de la résidence aux États-Unis — y compris l'analyse des structures de droit civil telles que les usufruits et les arrangements d'héritier réservataire, les donations pré-immigration pour effectuer les transferts avant l'application du régime fiscal américain des donations et des successions, et la coordination avec un conseiller successoral étranger pour aligner le plan successoral sur le statut de personne américaine.
Questions représentatives
Sélection d'interactions anonymisées. Les résultats antérieurs ne garantissent pas un résultat similaire.
PRÉ-IMMIGRATION
États-Unis / Europe
Nous avons conseillé un particulier fortuné s'installant aux États-Unis depuis un pays européen, en élaborant un plan fiscal complet pré-immigration. Ce plan comprenait la restructuration de ses participations dans des entreprises étrangères, l'analyse et la restructuration de ses avoirs en PFIC, l'examen de ses trusts étrangers et la planification de la réévaluation de la base fiscale de ses actifs d'investissement étrangers. L'ensemble de ces restructurations a été finalisé avant la date d'établissement de sa résidence fiscale américaine.
PRÉ-IMMIGRATION / PLANIFICATION SUCCESSORALE
États-Unis / Europe
Nous avons conseillé un particulier et sa famille européens qui s'apprêtaient à s'installer aux États-Unis en matière de planification successorale et fiscale avant l'immigration, notamment par l'analyse des accords d'usufruit existants établis en vertu du droit civil, la donation avant l'immigration d'actifs étrangers appréciés à des membres de la famille non américains avant l'application du régime fiscal américain des donations et des successions, et la restructuration du plan successoral familial pour tenir compte de l'exposition mondiale à l'impôt successoral en tant que personne américaine.
FIRPTA / IMMOBILIER
États-Unis / Amérique latine
Nous avons conseillé une société étrangère détenant une société immobilière américaine propriétaire de biens immobiliers résidentiels de grande valeur à Miami sur les conséquences fiscales américaines des options de restructuration proposées — y compris l'analyse de la retenue à la source FIRPTA sur les apports en capital et les transferts de parts sociales, l'évaluation des exceptions de non-reconnaissance de l'IRC en vertu de l'article 1445 et la structuration d'un accord de financement intermédiaire avec un pays tiers.
FIRPTA / IMMOBILIER
États-Unis / International
Gestion de portefeuilles immobiliers américains structurés pour un investisseur étranger acquérant plusieurs propriétés résidentielles à Miami via une structure de détention à plusieurs niveaux comprenant une société holding étrangère et des LLC américaines — conseils relatifs à l’exposition à la FIRPTA, à la classification des actifs situés aux États-Unis, à la création d’entités, à la planification fiscale et aux obligations de conformité. Consultations dispensées en français.
ENTRÉE / DOMAINE NRA
États-Unis / Europe
Conseils aux héritiers étrangers non-résidents sur l'exposition à l'impôt successoral américain pour les actifs situés aux États-Unis détenus par un défunt européen, y compris la classification des actifs situés aux États-Unis, l'application de l'exemption de 60 000 $ pour les non-résidents, l'analyse fondée sur les traités et les procédures de certificat de transfert de l'IRS pour débloquer les comptes financiers américains gelés.
STRUCTURATION MULTIJURIDICTIONNELLE
États-Unis / Panama / Singapour / Îles Vierges britanniques / Îles Caïmans
Conseil auprès d'un particulier non-résident fortuné sur l'analyse fiscale américaine, la mise en conformité et la restructuration en cours d'une structure de détention internationale à plusieurs niveaux avec des entités aux États-Unis, au Panama, à Singapour, aux Îles Vierges britanniques et aux Îles Caïmans — y compris les options fiscales simplifiées, l'analyse rétroactive de la classification des entités, la conformité aux obligations FBAR et aux déclarations de renseignements internationaux, la déclaration des bénéficiaires effectifs et la coordination avec les conseils juridiques étrangers dans différentes juridictions.
Foire aux questions
À quel moment un ressortissant étranger est-il considéré comme résident fiscal américain ?
La résidence fiscale américaine débute soit dès la première entrée aux États-Unis d'un résident permanent légal (titulaire d'une carte verte) avec ce statut – et non pas seulement à la date de délivrance de la carte verte –, soit, pour les non-titulaires de carte verte, lorsqu'ils satisfont au critère de présence substantielle, généralement 183 jours aux États-Unis au cours d'une année donnée, calculés selon une formule pondérée sur trois ans. La date exacte est cruciale pour la planification et peut souvent être optimisée en planifiant soigneusement le voyage et le début de la résidence.
Quelle est l'étape la plus importante en matière de planification fiscale avant de s'installer aux États-Unis ?
La planification la plus judicieuse intervient presque toujours avant l'obtention du statut de résident. La restructuration pré-immigration des actifs étrangers — notamment les PFIC, les CFC, les trusts étrangers et les entreprises étrangères à capital fermé — permet d'éliminer ou de réduire considérablement l'imposition américaine qui surviendrait automatiquement lors de l'obtention du statut de résident. Une fois ce statut acquis, bon nombre de ces opportunités deviennent inaccessibles.
Les conventions fiscales américaines protègent-elles les ressortissants étrangers de l'imposition américaine ?
Les conventions fiscales américaines peuvent réduire les taux de retenue à la source sur certaines catégories de revenus de source américaine et prévoir des règles de départage pour les personnes ayant la double résidence. Cependant, une fois qu'un ressortissant étranger devient résident fiscal américain, la protection offerte par ces conventions est limitée et doit être évaluée au cas par cas. Tous les pays n'ont pas de conventions fiscales avec les États-Unis, et les conventions relatives aux droits de succession sont encore plus rares.
Qu’est-ce que la FIRPTA et quand s’applique-t-elle ?
La loi FIRPTA (Foreign Investment in Real Property Tax Act) impose une retenue à la source américaine sur la cession de biens immobiliers situés aux États-Unis par des personnes étrangères. Cette retenue s'élève généralement à 15 % du prix de vente brut, indépendamment du gain réel. Une structuration rigoureuse en amont de l'acquisition permet de réduire, voire d'éliminer, l'imposition au titre de la FIRPTA.
Quelles sont les obligations de déclaration américaines applicables aux ressortissants étrangers qui deviennent résidents américains ?
Les résidents fiscaux américains doivent déclarer leurs revenus mondiaux et sont soumis à des obligations de déclaration internationales exhaustives : formulaire FBAR (FinCEN 114) pour les comptes bancaires étrangers, formulaire 8938 pour certains actifs financiers étrangers, formulaire 5471 pour les sociétés étrangères, formulaire 3520 pour les fiducies et successions étrangères, et formulaire 8621 pour les PFIC, entre autres. Les sanctions en cas de non-respect de ces obligations peuvent être lourdes.
Travaillez-vous avec des conseillers fiscaux étrangers ?
Oui. Nous collaborons régulièrement avec des avocats et des conseillers fiscaux étrangers, en Europe, en Amérique latine et ailleurs. Notre expertise multilingue (anglais, espagnol, français et portugais) nous permet de communiquer directement avec les conseillers et les clients étrangers, sans intermédiaires de traduction.
Liste de vérification pour la planification fiscale avant l'immigration
Un guide pratique couvrant les principales étapes de la planification fiscale américaine pour les particuliers et les familles qui se préparent à établir leur résidence fiscale aux États-Unis — y compris l'inventaire des actifs, l'analyse des PFIC et des CFC, l'examen des fiducies étrangères et le calendrier de résidence.
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