Questões de herança transfronteiriça
Assessoria fiscal nos EUA para heranças internacionais e património transfronteiriço — quando os bens, os falecidos e os herdeiros não estão todos no mesmo país.
Desde o preenchimento do Formulário 3520 até à conformidade com o Formulário 706-NA e à administração de património em múltiplas jurisdições.
A herança transfronteiriça é onde múltiplos sistemas fiscais se chocam.
Quando um membro da família falece e os bens, os beneficiários ou ambos se estendem por vários países, as implicações fiscais nos EUA podem ser significativas — e são frequentemente mal geridas por consultores sem experiência em matéria fiscal internacional. As questões variam fundamentalmente dependendo do lado da fronteira em que o falecido e os herdeiros se encontram.
Para os cidadãos americanos que herdam de um património estrangeiro, as principais questões nos EUA são o imposto sobre o rendimento das distribuições de fundos fiduciários estrangeiros — que podem estar sujeitos às regras de retroatividade e a juros se o fundo for um fundo estrangeiro não institucional — e as obrigações de declaração do Formulário 3520 para doações e heranças recebidas de pessoas ou património estrangeiro. Para os falecidos estrangeiros não residentes que detêm bens nos EUA, as principais questões são a incidência do imposto sucessório americano (com uma isenção de apenas 60.000 dólares), o cumprimento do Formulário 706-NA, as contas financeiras americanas bloqueadas que exigem um certificado de transferência do IRS e os processos de inventário nos EUA para bens imóveis registados em nome do falecido. Muitas famílias enfrentam ambos os conjuntos de problemas em simultâneo.
Assessoramos ambas as partes — beneficiários americanos que recebem heranças estrangeiras e famílias estrangeiras com património localizado nos EUA — e coordenamos com advogados estrangeiros para garantir que a análise fiscal americana é consistente com o processo administrativo na jurisdição estrangeira.
A quem aconselhamos
Pessoas dos EUA que recebem heranças estrangeiras
Cidadãos e residentes dos EUA que herdam de um património estrangeiro ou recebem donativos de pessoas não americanas — exigindo o preenchimento do Formulário 3520, a análise do imposto sobre o rendimento das distribuições do fundo fiduciário e a coordenação com a administração do património estrangeiro.
Espólios de estrangeiros não residentes com património localizado nos EUA
Espólios de falecidos estrangeiros não residentes que detêm bens imóveis, títulos ou participações em empresas nos EUA — exigindo a análise do imposto sucessório dos EUA, o preenchimento do Formulário 706-NA e os procedimentos de certificado de transferência do IRS.
Herdeiros estrangeiros não residentes que herdam bens nos EUA
Beneficiários não americanos de um património ou fundo fiduciário americano — exigindo análise do imposto sobre o rendimento americano sobre bens herdados, implicações do FIRPTA para imóveis herdados e obrigações contínuas de declaração nos EUA.
Famílias com membros dos EUA e de outros países
As famílias com atividade em múltiplas jurisdições, com membros residentes nos EUA e noutros países, que têm de lidar com património transfronteiriço, necessitam de aconselhamento fiscal coordenado nos EUA em conjunto com consultores estrangeiros para minimizar os atritos entre os dois sistemas.
Profundidade técnica em questões de herança transfronteiriça
Formulário 3520 — Donativos e Heranças Estrangeiras
Orientações sobre o preenchimento do formulário 3520 para pessoas singulares ou coletivas dos EUA que recebam donativos ou heranças de pessoas ou patrimónios estrangeiros — incluindo a análise dos limites, a classificação dos recebimentos e a coordenação com o tratamento do imposto sobre o rendimento.
Análise de Distribuição de Fundos Fiduciários Estrangeiros
Análise do imposto sobre o rendimento dos EUA sobre as distribuições de trusts estrangeiros não-grantor — incluindo cálculos de DNI, UNI, imposto de reversão e encargos de juros — e coordenação das obrigações de declaração do Formulário 3520.
Formulário 706-NA — Declarações de Imposto sobre Heranças para Não Residentes
Aconselhamento na preparação da Declaração de Imposto sobre Heranças nos EUA para Não Residentes que Não São Cidadãos — incluindo a identificação de bens localizados nos EUA, deduções e créditos com base em tratados e coordenação do envio da declaração com a administração da herança no estrangeiro.
Certificados de Transferência de IRS
Coordenação do processo de certificado de transferência do IRS para património de estrangeiros não residentes com contas financeiras congeladas nos EUA — necessário para libertar as contas detidas em instituições financeiras americanas até à confirmação de que os impostos sobre o património foram pagos ou garantidos.
Análise do Imposto sobre Heranças com Base em Tratados
Análise dos tratados fiscais aplicáveis nos EUA sobre heranças — identificação de isenções, deduções e créditos baseados em tratados disponíveis para falecidos e beneficiários em países signatários de tratados, e coordenação do pedido de benefício fiscal com o Formulário 706-NA.
Coordenação de Heranças em Múltiplas Jurisdições
Coordenação com consultores jurídicos estrangeiros sobre a interação entre os requisitos de administração de património nos EUA e os processos paralelos na jurisdição estrangeira — incluindo a consistência dos valores dos ativos, a documentação de transferência e a declaração aos beneficiários.
Assuntos Representativos
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HERANÇA TRANSFRONTEIRIÇA / INVENTÁRIO NOS EUA
Estados Unidos / América Latina
Assessoramos os herdeiros de um falecido latino-americano num processo de inventário sumário nos EUA envolvendo bens imóveis localizados nos EUA, múltiplos beneficiários não residentes nos EUA e um processo paralelo de inventário em jurisdição estrangeira — coordenando a citação internacional, prestando consultoria sobre as obrigações de declaração de imposto de rendimento nos EUA e orientando sobre as consequências do imposto sobre o rendimento nos EUA decorrentes de transferências pós-morte de bens imóveis nos EUA entre herdeiros estrangeiros não residentes.
HERANÇA TRANSFRONTEIRIÇA / FORMULÁRIO 706-NA
Estados Unidos / Europa
Preparei e apresentei o Formulário 706-NA para o património de um falecido europeu com bens localizados nos EUA — incluindo a coordenação de traduções juradas de documentos notariais estrangeiros e o envio de todo o pacote de documentação para efeitos de declaração de imposto sobre heranças ao IRS (Receita Federal dos EUA). Coordenei o processo de emissão do certificado de transferência junto do IRS para libertar as contas financeiras congeladas nos EUA.
PLANEAMENTO FISCAL TRANSFRONTEIRIÇO / IMPOSTO SOBRE SUCESSÕES PARA NÃO INSCRITOS
Estados Unidos / América Latina
Aconselhamos os herdeiros estrangeiros não residentes sobre a exposição ao imposto sucessório nos EUA para bens localizados nos EUA pertencentes a um falecido europeu — incluindo a classificação de bens localizados nos EUA, a aplicação da isenção de 60.000 dólares para estrangeiros não residentes, a análise do imposto sucessório com base em tratados e os procedimentos de certificado de transferência do IRS.
EXPATRIAÇÃO / DUPLA CIDADANIA
Estados Unidos / Europa
Aconselhei um cidadão com dupla nacionalidade que adquiriu a cidadania americana à nascença sobre a aplicabilidade da isenção para cidadãos com dupla nacionalidade do estatuto de expatriado abrangido pela Secção 877A(g)(1)(B) — analisando as condições para a isenção, o requisito de conformidade de cinco anos e os passos necessários para renunciar formalmente à cidadania americana, cumprindo todas as obrigações fiscais nos EUA.
Perguntas frequentes
Sou cidadão americano e herdei dinheiro de um familiar estrangeiro. Devo pagar imposto sobre o rendimento nos EUA sobre este valor?
Em geral, não — as heranças e as doações não são incluídas no rendimento do beneficiário nos EUA para efeitos de imposto federal sobre o rendimento, independentemente de a fonte ser estrangeira ou nacional. No entanto, tem quase de certeza a obrigação de declarar. As pessoas singulares ou coletivas dos EUA que recebam doações ou heranças de pessoas ou patrimónios estrangeiros devem declarar estes recibos no Formulário 3520 se o montante total exceder os limites aplicáveis — 100.000 dólares ou mais de um indivíduo estrangeiro não residente ou património estrangeiro (ajustado anualmente pela inflação; confirmar o limite atual com um advogado). A não apresentação do Formulário 3520 acarreta penalizações significativas. Se a herança for proveniente de um fundo fiduciário estrangeiro em vez de ser diretamente de um património, a análise é mais complexa — as distribuições do fundo fiduciário podem estar sujeitas a imposto sobre o rendimento de acordo com as regras de retroatividade.
O meu familiar estrangeiro faleceu, possuindo uma conta bancária e imóveis nos EUA. O que acontece agora?
Diversos acontecimentos ocorrem em simultâneo — e precisam de ser cuidadosamente coordenados. Em primeiro lugar, as instituições financeiras americanas congelarão as contas de um estrangeiro não residente falecido até receberem um certificado de transferência do IRS que confirme que os impostos sobre as heranças nos EUA foram pagos ou estão garantidos. Em segundo lugar, pode ser exigida uma declaração de imposto sobre heranças nos EUA (Formulário 706-NA) se o valor bruto dos ativos localizados nos EUA exceder 60.000 dólares. Em terceiro lugar, os imóveis nos EUA registados em nome do falecido terão geralmente de passar pelo processo de inventário no estado onde o imóvel está localizado antes de serem transferidos para os herdeiros, embora o procedimento aplicável dependa dos factos e do estado. Quarto, se os herdeiros pretenderem vender o imóvel, será necessária uma análise de retenção do FIRPTA. O processo de certificado de transferência do IRS e o processo de inventário podem ocorrer em paralelo, mas ambos requerem atenção imediata — os atrasos aumentam o custo e a complexidade da administração.
Um tratado fiscal dos EUA sobre a herança beneficia os falecidos estrangeiros não residentes?
Potencialmente sim — mas os tratados de imposto sobre as heranças dos EUA são muito menos numerosos do que os tratados de imposto sobre o rendimento, e os seus termos variam significativamente. Os EUA têm tratados de imposto sobre as sucessões com um número limitado de países, incluindo França, Alemanha, Reino Unido, Países Baixos, Suécia, Suíça, Japão e alguns outros. Estes tratados podem proporcionar um alívio significativo — incluindo um montante de isenção mais elevado, uma dedução conjugal para transferências para o cônjuge sobrevivo ou um crédito por impostos sobre heranças estrangeiros pagos — que reduz substancialmente ou elimina o imposto sobre heranças dos EUA sobre bens detidos por um falecido que era cidadão ou residente do país do tratado. Se o falecido era cidadão ou residente de um país sem tratado, aplica-se a isenção padrão de 60.000 dólares e o património está sujeito ao imposto sobre as sucessões dos EUA a taxas até 40% sobre os bens localizados nos EUA que excedam este limite.
O que é o Formulário 3520 e quais são as penalizações por não o apresentar?
O Formulário 3520 é a Declaração Anual para Reportar Transações com Fundos Fiduciários Estrangeiros e Receção de Determinadas Doações Estrangeiras — preenchido por pessoas singulares ou coletivas dos EUA que realizam determinadas transações com fundos fiduciários estrangeiros, recebem doações ou heranças estrangeiras acima dos limites aplicáveis ou são consideradas proprietárias de um fundo fiduciário estrangeiro. Trata-se de um formulário de declaração, não de pagamento de impostos — geralmente não há imposto a pagar com o próprio preenchimento. No entanto, as penalizações por não apresentar a declaração são significativas: para transações com fundos fiduciários estrangeiros, as penalizações começam nos 10.000 dólares e podem chegar a 35% do valor bruto dos ativos envolvidos. Para doações e heranças estrangeiras, a penalização é de 5% do valor da doação ou legado por mês, até um máximo de 25%. O IRS (Receita Federal dos EUA) tem aplicado estas penalizações de forma consistente, e os tribunais têm-nas geralmente confirmado. Muitas pessoas singulares ou coletivas dos EUA desconhecem esta obrigação — costuma passar despercebida até mesmo por contabilistas experientes que não têm conhecimentos em matéria de fiscalidade internacional.
Lista de verificação para o planeamento sucessório internacional
Um guia prático para os cidadãos americanos que recebem heranças estrangeiras e para as famílias que têm de lidar com as questões fiscais relativas às heranças nos EUA quando o falecido, um estrangeiro não residente, possuía bens localizados nos EUA.
Esta lista de verificação é fornecida apenas para fins informativos e não constitui aconselhamento jurídico. A utilização deste recurso não estabelece qualquer relação advogado-cliente. A situação de cada cliente é única — esta lista de verificação não substitui uma análise completa por um advogado qualificado. Todos os contratos estão sujeitos a uma verificação de conflitos de interesses e à assinatura de um contrato de prestação de serviços.